Clases de Auditoría Gubernamental

Clases de Auditoría Gubernamental

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Clases de Auditoría Gubernamental

La Contraloría General de la República, en ejercicio del control externo posterior practica, entre otras, las siguientes auditorías:

 

AUDITORÍA DE SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL

Es un examen profesional, objetivo y sistemático de las operaciones y actividades realizadas por una entidad, para evaluar el grado de desarrollo, cumplimiento y eficacia de:

a) Los sistemas utilizados para programar, organizar, ejecutar y controlar las operaciones.

b) El sistema de información gerencial.

c) La reglamentación básica de cada sistema y su implantación.

d) Los mecanismos de control interno previo y posterior incorporados en los mismos.

La auditoría de sistemas de administración y control puede ser ejecutada independientemente o formar parte de otra auditoría.

El informe que emerge de este trabajo, contiene los comentarios sobre los resultados de la evaluación y las recomendaciones pertinentes para mejorar los sistemas examinados.

 

AUDITORÍA DE REGISTROS CONTABLES Y OPERATIVOS

Esta auditoría revisa los registros operativos y los registros contables de una entidad que no prepara estados financieros básicos (por ser una parte de la administración central o una división o componente de otra entidad y no requerir un sistema contable independiente).

Esta revisión tiene como propósito determinar si dichos registros son confiables, y evaluar el grado de eficacia de los controles internos incorporados en ellos, emitir una opinión al respecto y formular un informe con comentarios, conclusiones y recomendaciones para mejorarlos.

 

AUDITORÍA FINANCIERA

La Auditoría Financiera consiste en el examen profesional, objetivo y sistemático de los estados financieros de una entidad, para determinar si los mismos, en su conjunto, fueron preparados de acuerdo con los principios y normas dictadas por el Organo Rector del Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental o, de ser necesario, de acuerdo con los principios de contabilidad de general aplicación.

Con la finalidad de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados de situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en la situación financiera o flujo de fondos, los cambios en el patrimonio y la información complementaria.

El informe del auditor, que contiene su opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros examinados, incluye los siguientes cuatro tipos de Dictámenes:

1) Sin Salvedades: Declara que los estados financieros examinados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y los flujos de fondos, de conformidad con las normas contables aplicables.

2) Con Salvedades: Declara que, con excepción de ciertas desviaciones contables y/o limitaciones al alcance del trabajo de auditoría, los estados financieros examinados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y los flujos de fondos, de conformidad con las normas contables aplicables.

3) Abstención de Opinión: Revela que la magnitud de las limitaciones al alcance del trabajo de auditoría existentes, no permiten obtener elementos de juicio suficientes y competentes para expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros tomados en su conjunto.

4) Dictamen Negativo o Adverso: Revela la existencia de desviaciones contables muy significativas que distorsionan la información sobre la situación financiera de la Entidad, así como los resultados de las operaciones y los flujos de fondos.

 

AUDITORÍA OPERACIONAL

Es es examen posterior, profesional, objetivo y sistemático de la totalidad o parte de las operaciones de una entidad: proyecto, programa, unidades integrantes u operaciones específicas, para determinar su grado de efectividad, economía y eficiencia, formular recomendaciones para mejorar dichas actividades y emitir un informe respecto a las operaciones evaluadas.

 

AUDITORÍA ESPECIALIZADA

Es el examen posterior, profesional, especializado, objetivo y sistemático, con objetivos determinados, de operaciones o actividades y sus resultados en las áreas de:

· Medio Ambiente.

· Inversión Pública.

· Otras áreas especializadas.

 

AUDITORÍA ESPECIAL

La auditoría especial es el examen posterior realizado sobre una operación, actividad o información de una entidad, con el fin de establecer la existencia de situaciones que activan el régimen de responsabilidad por la función pública.

 

SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES

El trabajo de auditoría no termina mientras no se realice el seguimiento a la implantación de las recomendaciones contenidas en los informes, con el objeto de asegurar razonablemente el cumplimiento de las mismas para mejorar los Sistemas de Administración y Control y/o la actividad examinada.

La falta de implantación de las recomendaciones o su cumplimiento parcial, determina que no se está efectuando la mejoría requerida, y puede constituirse en indicio para establecer responsabilidad administrativa por incumplimiento del artículo 16º de la Ley Nº 1178, y/o por su gravedad, puede originar que la gestión sea considerada deficiente o negligente (Responsabilidad Ejecutiva).

 

CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

CGR-1/021/96

INTRODUCCION

Los principios éticos son parte del comportamiento moral, de la cultura, de las virtudes, de la actitud y de la conducta de las personas en general, y de los profesionales en funciones específicas, en particular.

La Contraloría General de la República considera que el comportamiento ético es la base fundamental para el ejercicio de las atribuciones del Sistema de Control Gubernamental, normado por la Ley 1178 de 20 de julio de 1990, cuyo último beneficiario es la colectividad.

La participación ética de los profesionales en funciones específicas y de los servidores públicos en general, se asegura respetando un conjunto de valores o principios morales.

El Código de Etica es un instrumento eficaz para promover la conducta moral en el ejercicio del control gubernamental.

I. ALCANCE DEL CODIGO

Están comprendidos en el alcance de este Código, los profesionales y técnicos en diferentes disciplinas, de la Contraloría General de la República y de las unidades de auditoría interna de las entidades públicas, así como aquellos empleados de las firmas privadas de auditoría, cuando cumplan funciones de control gubernamental; los que, para efectos de este Código, se denominarán «Auditores Gubernamentales».

II. PROPOSITO

Este Código rige el comportamiento individual que debe observar el Auditor Gubernamental en cumplimiento de sus responsabilidades en el ejercicio de sus atribuciones, determinadas por el sistema de Control Gubernamental.

 

III. PRINCIPIOS ETICOS

El Auditor gubernamental debe practicar los siguientes principios éticos.

 

A. Comportamiento Personal

1. Integridad y Probidad

El Auditor Gubernamental debe ser honesto y desempeñar sus funciones con rectitud y dignidad.

2. Conducta y Disciplina

El Auditor Gubernamental debe mantener una conducta que fortalezca el prestigio de su actividad profesional y evidencie su voluntad de servicio a la entidad, al Estado y a la colectividad.

Debe adherirse a las políticas, disposiciones legales, y normas administrativas y técnicas, establecidas por la Contraloría General de la República y/o la institución donde presta sus servicios, conciliándolas con las de la entidad auditada.

2. Confidencialidad de la Información

La confidencialidad y la utilización prudente de la información, son componentes básicos en el ejercicio de la auditoría gubernamental.

El Auditor Gubernamental debe guardar la reserva y el secreto profesional, sin revelar información que sea de su conocimiento por el ejercicio de la auditoría, excepto en los casos y formas exigidas por Ley. No utilizará esta información en beneficio propio.

4. Lealtad Institucional

El Auditor Gubernamental debe demostrar lealtad con el país, la sociedad y la entidad donde presta sus servicios, así como con la profesión o actividad que ejerce.

B. Desempeño y Competencia Profesional

1. Independencia

El Auditor Gubernamental debe mantener y demostrar absoluta independencia de criterio con respecto al ejercicio de sus funciones.

2. Objetividad

El Auditor Gubernamental debe ser imparcial, objetivo y equitativo en el ejercicio de sus funciones y demostrarlo, evitando los conflictos de interés que comprometan su independencia y objetividad.

2. Desempeño Profesional

El Auditor Gubernamental debe aplicar, tanto en el desempeño de sus funciones como en la supervisión del trabajo de sus subordinados, juicios con sensibilidad profesional y moral. Debe brindar su mayor esfuerzo, procurando mejorar su competencia profesional y la calidad de sus servicios.

4. Actividades Incompatibles

El Auditor Gubernamental debe abstenerse de ejercer la práctica profesional particular cuando ésta genere conflicto con las disposiciones de este Código, las normas del Sistema de Control Gubernamental o el marco de lealtad en el servicio de la entidad. Está impedido de participar en la administración de la institución donde ejerce el control gubernamental.

C. Responsabilidad ante Terceros

1. Prohibición de Recibir Beneficios

El Auditor Gubernamental debe abstenerse de recibir beneficios de cualquier naturaleza que comprometan o aparenten comprometer su independencia y objetividad, debiendo informar de estos hechos a sus superiores.

2. Interés Público y Valor Agregado

El Auditor Gubernamental, en todos los casos, debe servir con prioridad al interés público, honrar la confianza pública y demostrar su compromiso con la profesión o actividad que cumpla. Procurará mejorar la eficiencia, efectividad y economicidad de las operaciones en la entidad auditada en beneficio de esta última.

 

 

CÓDIGO DE ÉTICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

OBJETIVO

Incentivar la cultura ética en el seno de la Contraloría General de la República, para cuyo efecto el presente Código servirá de orientación y guía de la conducta de los servidores públicos de la institución, formalizando los valores y principios reconocidos, adoptados, respetados y que se hacen respetar en el ejercicio de sus funciones.

ÁMBITO DE APLICACIÓN

El Código de Ética se aplica a todos los servidores públicos que prestan servicios en la Contraloría General de la República, cualquiera sea la fuente de su remuneración.

DEFINICIONES

2.1 Servidor público

Como señala la Constitución Política del Estado, los servidores públicos son servidores exclusivos de los intereses de la colectividad boliviana y no de parcialidad o partido político alguno. Por norma deben desempeñar sus funciones con licitud, así como con eficacia, eficiencia y sentido de economía.

2.2 Valor

Es la cualidad humana aceptada, apreciada y respetada por los servidores públicos de la Contraloría General de la República. Los valores son permanentes y su validez no depende de circunstancias.

2.2 Principio

Es la manera de ser y actuar de los servidores públicos de la Contraloría General de la República de acuerdo con los valores definidos.

DE LOS VALORES

Los principales valores que sirven de orientación y guía de la conducta de los servidores públicos de la Contraloría General de la República son los siguientes:

4.1 La integridad

Es la disposición a actuar moralmente y conforme a normas legales vigentes.

4.2 La verdad

Es la disposición a pensar y/o comunicar de conformidad con la realidad.

4.2 La probidad

Es la disposición a obrar con rectitud y honradez, desechando todo provecho o ventaja ilícita personal, directa o indirecta.

4.4 La justicia

Es la disposición a otorgar a cada uno lo que le corresponde o le pertenece.

DE LOS PRINCIPIOS

Los principios fundamentales que sirven de orientación y guía de la manera de ser y actuar de los servidores de la Contraloría General de la República, son los siguientes:

5.1 La veracidad

Es expresar la verdad, de acuerdo a su leal saber y entender.

5.2 La transparencia

Es actuar y comunicar con claridad, sin esconder lo que debe ser conocido.

5.2 La oportunidad

Es comunicar a quien corresponda, en el tiempo y lugar convenientes.

5.4 La objetividad

Es actuar en forma desinteresada y desapasionada.

5.5 El honor

Es cumplir las obligaciones legales y morales y practicar las virtudes

5.6 La responsabilidad

Es cumplir debidamente las funciones y asumir las consecuencias de las decisiones y de los actos u omisiones.

5.7 La lealtad

Es asumir el compromiso de fidelidad, actuando siempre en bien de la institución.

5.8 El respeto

Es la atención y consideración para con los demás y consigo mismo, cuidando de no mellar la dignidad.

5.9 La equidad

Es dar a cada uno lo que le corresponde o merece, sin discriminar.

5.10 La confidencialidad

Es la reserva y cuidado en el manejo de la información.

5.11 Independencia de criterio

Es emitir opinión propia asumiendo responsabilidad por la misma, sin aceptar influencias orientadas a modificarla injustificadamente.

5.12 La prudencia

Es actuar con cautela y moderación.

5.12 La discreción

Es obrar con buen juicio y tacto, y evitar la generación y difusión de comentarios que puedan ocasionar perjuicios.

5.14 La superación

Es hacer las cosas mejor que antes y vencer las limitaciones del pasado.

5.15 La dignidad

Es actuar con sobriedad y decoro y exigir un trato reciproco.

5.16 La solidaridad

Es actuar con magnanimidad y nobleza de ánimo, en auxilio del necesitado.

DEL COMITÉ DE ETICA

6.1 Creación y funciones

Se crea el Comité de Ética de la Contraloría General de la República, para resolver los dilemas de comportamiento morales de los servidores públicos de la institución, que se pongan a su consideración. Deberá asimismo actualizar con carácter deliberativo el Código de Ética y sus reglamentos, canalizando sus recomendaciones al Contralor General de la República.

6.2 Conformación y duración

El Comité de Ética estará conformado por cinco personas: el Subcontralor General en calidad de Presidente, dos miembros elegidos por el Comité Consultivo, y dos miembros elegidos por los Servidores Públicos de la Contraloría General de la República.

Los miembros elegidos del Comité de Ética ejercerán sus funciones por un periodo de dos años, con renovación anual de dos de ellos, pudiendo ser reelectos solamente por otro período. El primer año serán renovados los menos votados tanto en titulares como en suplentes.

El Gerente de Ética es el Secretario del Comité de Ética, con derecho solamente a voz.

6.2 Elección de los miembros designados por el Comité Consultivo

La elección de los miembros titulares del Comité Consultivo y sus respectivos suplentes se realizará mediante voto nominal y por simple mayoría. Se votará por cualquier miembro del comité, a excepción del Contralor y el Subcontralor General. El más votado será el miembro titular y el segundo el miembro suplente.

En la primera elección serán titulares el primero y el segundo más votados y los suplentes serán el tercero y cuarto respectivamente y el periodo de servicio del segundo y cuarto de la lista será de un solo año.

6.4 Designación de los miembros elegidos por los servidores públicos

En el caso de los miembros elegidos directamente por los servidores públicos, se realizará mediante voto secreto. Para esta elección no se presentarán candidatos; los servidores públicos podrán votar libremente por las personas de su preferencia y los cinco servidores públicos más votados, pasarán a una segunda ronda de votación. Los dos más votados serán el miembro titular y el miembro suplente.

En la primera elección se procederá de la misma forma que en el punto 6.2, párrafo segundo.

6.5 Reuniones

El Comité de Ética se reunirá las veces que sea necesario y por lo menos una vez cada tres meses, a convocatoria escrita del Presidente.

El Contralor General y el Gerente de Ética podrán solicitar reuniones del Comité de Ética cuando las circunstancias así lo requieran.

DE LA APLICACION DEL CÓDIGO DE ETICA

7.1 Reglamentos

La Subcontraloria General, a través de la Gerencia de Ética, desarrollará los Reglamentos que sean necesarios, poniéndolos a consideración del Comité de Ética, para su posterior aprobación por el Contralor General de la República.

7.2 Vigencia

El presente Código de Ética entrará en vigencia a los diez días hábiles de su aprobación por parte del señor Contralor General de la República.

 

 

 

 

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